+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Учет и налогооблажение основных средств

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Учет и налогооблажение основных средств

Почти все предприятия имеют в составе своих активов основные средства. А значит, бухгалтеры должны знать тонкости бухгалтерского и налогового учета таких объектов. Приказом Минфина России от При этом не следует ограничиваться только главой 25, так как помимо порядка списания основных средств в расходы для налога на прибыль есть важные особенности налогообложения таких объектов с позиций начисления и вычетов НДС, а также расчета налога на имущество организаций. Несмотря на сходство понятий основных средств в бухгалтерском и налоговом учете, между ними существует ряд существенных различий, о которых важно помнить, чтобы избежать ошибок. При этом в перспективе количество таких различий даже увеличится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Критерии отнесения активов к объектам основных средств прописаны в п. Актив принимается организацией к бухгалтерскому уче.

Учет и налогообложение основных средств кредитных организаций

Законодательным актом, регламентирующим учет основных средств для целей налогообложения, является Налоговый Кодекс РФ. Согласно статье НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимости которых погашается путем начисления амортизации.

С 1 января года в целях налогового учета амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 руб.

Статья НК РФ определяет такие понятия как первоначальная, восстановительная и остаточные стоимости, и порядок их определения в целях налогообложения. Первоначальная стоимость, по которой основное средство принимается к бухгалтерскому учету, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Существуют особенности определения первоначальной стоимости основных средств для целей налогового учета, зависящие от того, каким способом приобретено имущество. В случае приобретения основного средства за плату, расходы, для учета которых в целях исчисления прибыли установлен особый порядок, в первоначальную стоимость объекта основных средств не включаются.

Первоначальная стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ. В случае сооружения объекта основных средств собственными силами организации, первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ, увеличенная на сумму акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Основные средства, полученные в счет взноса в уставный капитал, принимаются к налоговому учету по остаточной стоимости основного средства, определяемой по данным налогового учета у передающей стороны. В статье НК РФ закреплено, что у налогоплательщика получающего имущество в качестве вклада в уставный капитал, должен быть документ, подтверждающий стоимость переданного имущества по данным налогового учета.

Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость полученного имущества, то стоимость этого имущества признается равной нулю.

В некоторых случаях первоначальная стоимость основных средств может быть изменена. В соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ основанием для изменения первоначальной стоимости основных средств являются случаи достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным обстоятельствам.

При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января года.

В целях налогообложения прибыли данная переоценка принимается в размере, не превышающем 30 процентов от восстановительной стоимости соответствующих объектов основных средств, отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика по состоянию на 1 января года с учетом переоценки по состоянию на 1 января года, произведенной по решению налогоплательщика и отраженной в бухгалтерском учете в году.

Если налогоплательщик будет проводить переоценку объектов основных средств после 1 января года, положительная сумма переоценки не признается доходом, а отрицательная расходом, учитываемым в целях налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. На основании п. Если налогоплательщик использует указанное право, соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы подгруппы по своей первоначальной стоимости за вычетом не более 10 процентов не более 30 процентов — в отношении основных средств, относящихся к третьей — седьмой амортизационным группам первоначальной стоимости, отнесенных в состав расходов отчетного налогового периода.

В случае реализации ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, в отношении которых были применены положения абз. В данном документе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета; права обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц, управляющего персонала; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации; порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

В статье 11 закона закреплено, что начисление амортизации основных средств производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде. В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утв. N 34н определен порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству РФ, независимо от их организационно-правовой формы за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений , а так же взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации.

К числу нормативных документов, которые вступают в качестве национальных стандартов и регулируют учет основных средств относятся:. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом от 13 октября г. В документе подробно сформулированы цели учета основных средств.

Дана расширенная классификация объектов основных средств в зависимости от имеющихся у организации прав на них. В Методических указаниях приводится определение инвентарного объекта как единицы бухгалтерского учета основных средств. При этом в тексте указаний приведены актуальные проблемы инвентарных объектов основных средств, учитывающие специфику разных отраслей народного хозяйства.

Кроме того в документе установлены: порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств, изменения стоимости объектов основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации, проведения работ капитального характера, начисления амортизации, содержания и восстановления, а так же выбытия объектов основных средств.

Инвентаризация основных средств осуществляется в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13 июня г. Организация должна присвоить каждой единице амортизируемых основных средств код, соответствующий нижнему уровню классификационного деления, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов утвержденному постановлением Госстандарта России от Существует ряд типичных ошибок и нарушений в организации учета основных средств, ведущие к искажению налоговой отчетности, и, как следствие неправильного расчета налоговой базы для следующих налогов: налога на имущество организации, налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость.

К таким ошибкам можно отнести:. К таким ошибкам можно отнести: отсутствие в организации основных средств, отраженных в учете; не включение в состав основных средств объектов, фактически наличествующих в организации и используемых в производственном процессе; включение в состав одного инвентарного объекта частей, имеющих различные сроки полезного использования; несоответствие данных учетных регистров данным, содержащимся в системных документах; не включение в первоначальную стоимость основного средства; фактических затрат, связанных с его приобретением, сооружением, изготовлением.

Характеристика основных ошибок при учете основных средств представлена в Таблице 1. Согласно данным таблицы можно увидеть, что неправильная оценка и учет основных средств в первую очередь влияет на сумму налога на прибыль организации и налога на имущество организации, в случае, если организация продает основное средство, происходит влияние на суммы НДС.

Ошибки в учете основных средств, приводящие к искажению налоговой базы [7]. Часто документы не имеют необходимых подписей должностных лиц. Если организация не может подтвердить момент ввода объекта в эксплуатацию, то она не может начислять амортизацию по данному объекту п. Принимать НДС к вычету в этом случае организация не вправе пп. Объект учли в составе ОС только с момента ввода в эксплуатацию.

Иначе искажаются остаточная стоимость ОС, амортизация для целей бухгалтерского учета момент перевода в запасы , налог на имущество и бухгалтерский финансовый результат. Датой принятия основного средства на учет является дата утверждения руководителем компании акта приемки-передачи ОС. Чтобы исправить ошибку, нужно подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, отразив принятие объекта к учету в момент его приобретения.

При этом налог на имущество увеличивается, придется уплатить пени. А налог на прибыль уменьшается — за счет изменения налога на имущество. Составной объект стоимостью более 40 руб. Каждая часть ОС учитывается как самостоятельный инвентарный объект, только если сроки полезного использования частей объекта существенно различаются п. Критерий существенности для сроков имеет смысл закрепить в учетной политике.

Если организация уже списала стоимость составного объекта по частям, во избежание возможных рисков следует внести уточнения в декларацию по налогу на прибыль за период, когда налог был занижен. Затем в бухгалтерской справке нужно отразить амортизационные отчисления по объекту и уточнить сумму налога на имущество. Кроме того, придется уточнить и расчеты по налогу на прибыль — отразить налоговую амортизацию и повышение налога на имущество. Уточнять декларации по налогу на прибыль можно в периоде обнаружения ошибки либо в текущем периоде ст.

Арендатор вправе амортизировать капитальные вложения в арендованное имущество только в двух случаях, когда неотделимые улучшения согласованы с арендодателем или их стоимость арендодатель не возмещает.

Если согласование отсутствует, появляются налоговые риски. Кроме того, искажается информация о расходах, ОС и финансовом результате в бухгалтерской отчетности. Проценты по кредитам, связанным с приобретением инвестиционного актива, в налоговом учете отнесли на увеличение стоимости ОС.

Капитализировать проценты в налоговом учете нельзя, это нарушение норм ст. Если в налоговом учете включить проценты в стоимость ОС, то налог на прибыль окажется завышенным. В этом случае компания вправе как сдать уточненную налоговую декларацию за период совершения ошибки, так и учесть переплату в декларации за текущий период ст.

Компания-получатель для начисления амортизации в налоговом учете использовала стоимость, отраженную в бухгалтерском учете. Для налоговой амортизации компания, получившая имущество в качестве вклада в уставный капитал, должна получить от учредителя данные об остаточной налоговой стоимости.

Если соответствующего документа не будет, то в налоговом учете стоимость объекта признается равной нулю пп. Передающая сторона списала ОС, переданное в качестве вклада в уставный капитал, по договорной стоимости. Нужно отражать объект по остаточной стоимости с учетом восстановленного НДС п.

Регулярность переоценки зависит от критерия существенности, который организация установит в своей учетной политике. Переоценка осуществляется, когда стоимость объектов ОС, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно отличается от текущей восстановительной стоимости п. По группе однородных объектов нельзя проводить переоценку выборочно — переоценивается группа целиком. Достаточно часто выручка от продажи основного средства отражается с НДС в прочих доходах в отчете о прибылях и убытках.

При этом налог отражают в составе прочих расходов. Правильно показывать в прочих доходах выручку без НДС. В табл. В бухучете амортизационной премии нет. Основание — пункт 9 статьи и пункт 3 статьи НК РФ. В бухучете четыре способа начисления амортизации п.

При использовании этого способа можно применять коэффициент ускорения — в размере не выше 3; — способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; — способ списания стоимости пропорционально объему продукции работ. В налоговом учете амортизацию начисляют одним из двух способов ст. Коэффициенты ускорения можно применять, в частности, по основным средствам, которые ст.

Компания установила по одному и тому же объекту основных средств различные сроки полезного использования. В бухучете срок полезного использования объектов основных средств организация устанавливает самостоятельно в момент их принятия к учету п. В налоговом учете срок полезного использования определяют по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г.

Если же объект не указан в документе, то срок устанавливают на основании рекомендаций изготовителя и или технических условий. Основание — пункты 4 и 6 статьи НК РФ. Компания в бухгалтерском учете на конец года провела переоценку собственных основных средств. По итогам переоценки некоторые группы основных средств подвергаются уценке. После этого в бухучете амортизация начала начисляться в меньших суммах, исходя из уцененной стоимости объектов. В налоговом учете результаты бухгалтерской переоценки не учитываются и на суммы амортизации не влияют абз.

В бухучете земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу п. В налоговом учете расходы на покупку прав на землю учитываются п. Выбранный способ закреплен в учетной политике организации. Компания купила импортное основное средство, и связанные с этим таможенные платежи и пошлины учтены по-разному. Перечисленную на счет таможни пошлину и сбор включили в стоимость основных средств п. В налоговом учете сумму таможенных сборов, а также ввозных пошлин единовременно включили в расходы.

Основание — подпункт 1 пункта 1 статьи и пункт 4 статьи НК РФ. Факт регистрации права собственности на объект не влияет на момент его отражения в бухучете в составе основных средств Письмо Минфина России от Следовательно, госпошлина включается в состав прочих расходов.

Вы точно человек?

По информации Департамента бухгалтерского учета и отчетности Центрального банка Российской Федерации материально-вещественная форма объектов недвижимости, временно неиспользуемых в основной деятельности, и долгосрочных активов, предназначенных для продажи, учитываемых на балансовых счетах и , может быть одинакова с объектами основных средств. В целях классификации активов, одинаковых по материально-вещественной форме, но разных по назначению, в качестве объектов налогообложения имущества организаций целесообразно рассмотреть возможность внесения соответствующих изменений в пункт 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с этим до внесения изменений в НК РФ при налогообложении основных средств кредитных организаций налогом на имущество организаций рекомендуется руководствоваться письмом Минфина России от Поиск по сайту Поиск по сервисам Поиск по документам.

Учет и налогообложение операций с основными средствами плательщиков ЕСХН

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп.

Экономико-правовой бюллетень, N 3, год О. Агабегян, К. Большую часть основных средств организация приобретает за деньги у поставщиков на основании договора купли-продажи или договора поставки это разновидность договора купли-продажи. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороны покупателя , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму ст. Договор поставки предполагает, что поставщик-продавец обязуется передать в обусловленный срок производимые или закупаемые им товары для использования в предпринимательской деятельности.

Компенсации приобретателям жилья г. Выплаты на детей до 3 лет с года 3.

Законодательным актом, регламентирующим учет основных средств для целей налогообложения, является Налоговый Кодекс РФ. Согласно статье НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимости которых погашается путем начисления амортизации.

Учет и налогообложение операций по поступлению основных средств в организацию

Первоначальная стоимость объекта основных средств собственного производства определяется на базе прямых расходов как стоимость готовой продукции. Однако расходы, учитываемые при уплате ЕСХН, отражаются только после их оплаты по дебету счетов Кроме того, подп.

Рост налогов - основное событие для малого бизнеса в этом году. Госдума приняла законопроект о сокращении проверок малого бизнеса.

Учет основных средств при УСН в 2018 - 2019 годах

В бухгалтерском учете к основным средствам относятся активы со стоимостью от 40 р. В налоговом — от р. По сложившейся практике и в силу требований российского законодательства, предприятия должны вести двойной учет основных средств — налоговый и бухгалтерский. Разница между ними существует объективно, и проявляется во многих признаках. Задачи у бухгалтерского и налогового учета разные. Последние годы государство много сделало для сближения налогового и бухгалтерского видов отчетности, но слить эти формы в одно целое пока не удалось. Статья об общих чертах и различиях налогового и бухгалтерского подходов к учету основных средств.

Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Согласитесь, что при любой покупке Вы надеетесь получить только позитивные эмоции: новый телевизор должен принести море радости, а не головную боль из-за дефектов, которые всплывут в процессе эксплуатации, а потом. Причины и судебная практика их решения Суть проблемы землевладельцев Новой Москвы С июля 2012 году был принят проект, который предусматривает расширение территории города Москвы за счет Подмосковья (это 160 000 га).

В состав Новой Москвы вошли городские ок. Суды по подобным делам длятся годами. И сегодня мы рассмотрим для примера судебную практику по наследств.

Основные средства, основный средства, основное средство, учет основного средства, учет основный средств, учет основных средств, стоимость.

Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение

ОУФМС России объясняло принятие спорного решения тем, что отец ребенка заявил несогласие на выезд ребенка из РФ. Основываясь на нормах закона, не требующего согласия обоих родителей на выдачу загранпаспорта ребенку, суд признал отказ ОУФМС России незаконным и обязал его восстановить нарушенное право заявителя. Истица обратилась в суд с иском к УФМС России об оспаривании действий УФМС России о снятии с регистрационного учета, указав, что основанием для принятия данного решения послужило поддельное решение Верховного Суда РФ.

Заявитель в судебное заседание не явилась, ее интересы в суде представляла наш адвокат Слоновская Т.

Такая доверенность не требует заверения у нотариуса. При составлении доверенности рекомендую придерживаться следующих моментов:Кроме всего, доверенность следует оформить в двух экземплярах, поскольку один из них требуется приложить к запросу о предоставлении сведений. В доверенность можно также включить такой реквизит, как подпись представителя.

Мы свяжем вас с профильным специалистом, который объяснит, как можно решить вашу задачу и как мы можем вам помочь. Консультации по телефону ограничены по времени. В чате на сайте компании, по e-mail. По ключевым направлениям мы постоянно предлагаем консультации за счет компании, для того, чтобы поддержка профессионалов была еще более доступной.

Чернигов убрать ставку это значить как я понял сократить. Мирноград Получите совет юриста за 15 минут. Получить квалифицированную юридическую консультацию очень просто, достаточно выполнить несколько простых действий: Заполнить специальную форму на сайте.

СДЕЛАТЬ ЭКСПЕРТИЗУЮридическая экспертиза законности и правомерности сделки. Оценка недвижимости, имущества и бизнесаРЕШИТЬ ПРОБЛЕМУИли возникла любая из тысячи других правовых проблем, которая требует немедленного решения.

ПРОВЕСТИ АУДИТЮридический аудит Вашего дела включает: бесплатное ознакомление и прогноз конечного результатаКАК ПОЛУЧИТЬ УСЛУГУ. Возмещаем затраты за услуги юристаВ большинстве случаев расходы на юриста возмещаются, если дело доходит до суда.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 14. Амортизация основных средств
Комментарии 6
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. conshocha

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить. Пишите мне в PM.

  2. enaltreadeg

    Моя мама говаривала, что бог дал мужчине две головы, но крови так мало, что думать ими можно только по очереди Жила-была обкновенная шведская семья: мама, папа, брат, сестра и Малыш, который хотел собаку. Девственность не порок, а половая безграмотность. Доверяю, но проверяюсь

  3. tapamaka

    Какое занимательное сообщение

  4. Максимильян

    Спасибо за совет, как я могу Вас отблагодарить?

  5. veringpehas

    Специально зарегистрировался на форуме, чтобы сказать Вам спасибо за поддержку.

  6. Андрей

    Вы ошибаетесь. Могу отстоять свою позицию. Пишите мне в PM, обсудим.